
- 納稅義務(wù)人辦理綜合所得稅結(jié)算申報(bào)時(shí),如何申請適用重購自用住宅扣抵稅額
(一)自用住宅房屋指納稅義務(wù)人本人或配偶、申報(bào)受扶養(yǎng)直系親屬於出售或重購之房屋辦竣戶籍登記,且在出售前1年內(nèi)無出租或供營業(yè)使用。
(二)前揭自用住宅不論先售後購或先購後售,其產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間相距在2年內(nèi)。
(三)重購自用住宅之房屋,其價(jià)額超過原出售價(jià)額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉(zhuǎn)登記之年度自其應(yīng)納綜合所得稅額中扣抵或退還。
(四)原財(cái)產(chǎn)交易所得未由財(cái)產(chǎn)交易損失中扣抵。
若符合上述條件,可檢附重購及出售年度之戶口名簿影本、重購及出售自用住宅房屋的買賣契約書、收付價(jià)款證明影本(或向地政機(jī)關(guān)辦理重購及出售自用住宅房屋移轉(zhuǎn)登記之契約文件影本)及所有權(quán)狀影本,以證明重購的價(jià)格高於出售的價(jià)格,及產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間相距在2年以內(nèi),併同申請扣抵或退稅年度的綜合所得稅結(jié)算申報(bào)書,向戶籍所在地國稅局辦理。
納稅義務(wù)人可申請扣抵或退還的所得稅額,係指出售年度(以所有權(quán)完成移轉(zhuǎn)登記日所屬年度為準(zhǔn))綜合所得稅確定時(shí),因增列該財(cái)產(chǎn)交易所得後所增加的所得稅額。另申請扣抵或退還年度,先售後購者,為重購的所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記年度;先購後售者,為出售的所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記年度。
財(cái)政部高雄國稅局特別提醒納稅義務(wù)人注意,出售及重購價(jià)額僅以「房屋」價(jià)額比較,若買賣契約書僅約定總價(jià)者而未區(qū)分房屋價(jià)額,應(yīng)先依房地比即房屋評定現(xiàn)值占土地公告現(xiàn)值及房屋評定現(xiàn)值總額之比例計(jì)算出房屋價(jià)額,再進(jìn)行比較。
該局舉例說明,甲君於2015年度購入A自用住宅,買賣契約書約定房屋價(jià)額470萬元;2016年度出售原有B自用住宅,出售時(shí)買賣契約書並未區(qū)分房地價(jià)格,僅載明總價(jià)額1,200萬元,則應(yīng)依房屋評定現(xiàn)值64萬元占土地公告現(xiàn)值256萬元及房屋評定現(xiàn)值64萬元之比例計(jì)算出售之房屋價(jià)額為240萬元〔即1,200萬×64萬÷(256萬+64萬)〕,因重購房屋價(jià)額(470萬元)超過出售房屋價(jià)額(240萬元),故甲君可於2016年度綜合所得稅申請重購自用住宅扣抵,假設(shè)2016年度綜合所得稅不含該筆財(cái)產(chǎn)交易所得之應(yīng)納稅額為5萬元,增列該筆財(cái)產(chǎn)交易所得之應(yīng)納稅額為6萬元,則甲君可申請扣抵的所得稅額為1萬元。
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